Письмо:
УМНС России по Новосибирской области
Ул. Каменская, 49. г. Новосибирск, 630011
Общественная первичная профсоюзная организация работников Специализированного Учебно-научного центра Новосибирского государственного университета (ИНН 5408124308) просит дать разъяснения по применению главы 24 налогового кодекса о Едином социальном налоге.
Наша общественная первичная профсоюзная организация, зарегистрированная как юридическое лицо, насчитывает 83 человека. Соответственно, имеет маленькие объемы денежных средств, (так, смета расходов за 2001 год составляла 5611 рублей, на текущий, 2002 год, будет составлять около 10000 рублей), штатных работников не имеет, выплат по договорам гражданско-правового характера не производит, о чем в установленные сроки отчитывается в налоговой инспекции по месту регистрации. Председатель профкома и казначей вознаграждения за общественную работу не получают, от основной работы в СУНЦ НГУ не освобождены. В смете расходов оплата труда каких-либо сотрудников не предусмотрена. Кроме того, уставными документами найм сотрудников также не предусмотрен. Таким образом, наша организация не осуществляет найма работников, не осуществляет выплат наемным работникам и не является, по нашему мнению, работодателем. Статья 235 налогового кодекса прямо указывает, что налогоплательщиками ЕСН являются работодатели. А значит, наша общественная профсоюзная организация не является и налогоплательщиком ЕСН, поскольку статьей 19 предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации, на которые в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, а такая обязанность возложена именно на работодателей. Далее, наша организация только производит выплаты не состоящим с ней в трудовых отношениях членам профсоюза в виде материальной помощи за счет членских профсоюзных взносов, что в соответствии с п. 1 ст. 236 также не является объектом налогообложения ЕСН.
Учитывая вышеизложенное, прошу дать письменный ответ является ли наша, а также другая общественная первичная профсоюзная организация с аналогичными признаками, налогоплательщиком ЕСН. Если нет, то является ли нашей обязанностью подавать в налоговый орган по месту регистрации “Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей” с прочерками во всех клетках Вправе ли налоговый инспектор требовать от нашей организации указанный расчет поквартально и соответствующую декларацию по ЕСН при сдаче годовой отчетности?
Дополнительно прошу разъяснить, является ли также нашей обязанностью подавать в подразделения налоговой инспекции, ответственные за сбор подоходного налога, сведения о выплатах материальной помощи физическим лицам членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов по стандартной форме, установленной для подачи сведений работодателями о доходах физических лиц (заработной плате).
Председатель Профсоюзного комитета СУНЦ НГУ, кандидат экономических наук, доцент И.Б. Ляпунов
.
.
Ответ ИМНС России по Советскому району Новосибирской области 10.01.2003:
Председателю Профсоюзного комитета СУНЦ НГУ И.Б.Ляпунову
О рассмотрении запроса:
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 31.12.2001 №198-ФЗ, 29.05.2002 № 57-ФЗ,) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Таким образом, в случае отсутствия у Вашей организации с 01.01.2002 отношений по трудовым и гражданско-правовым договорам и, соответственно, начисления выплат работникам, отсутствует объект налогообложения единым социальным налогом, обязанность по уплате данного налога и представление расчетов по авансовым платежам (деклараций) по единому социальному налогу в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
Согласно приказа МНС России от 17.07.2002 №БГ-3-05/367 лица,указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ, которые заключили с физическими лицами трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские договоры, но в течение отчетного периода не начисляли выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, обязаны представлять в налоговые органы за эти отчетные периоды расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу.
2. В соответствии с п. 31 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц выплаты (в том числе материальная помощь) членам профсоюза за счет профсоюзных взносов.
На основании п. 2 ст: 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме, утвержденной МНС РФ.
Указанная форма – № 2-НДФЛ (сведения о доходах) заполняется на основании данных налоговой карточки № 1-НДФЛ, которая утверждена приказом МНС РФ от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 “Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц”. Данным приказом установлено, что в налоговой карточке не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению независимо от суммы таких доходов.
Таким образом, Вы не обязаны подавать в налоговые органы сведения о выплаченной материальной помощи физическим лицам членам профсоюза за счет профсоюзных взносов.
Заместитель руководителя Управления – советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Р.Н.Власенко
(подготовил Радищевский Андрей Сергеевич 24-83-52)